“营改增”政策的影响

　　“营改增”政策全面实施后，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。作为业务管理的重要环节，合同内容对税务风险的防范尤为重要。为此，股份公司在研读相关法律法规及政策的基础上，充分听取子公司及相关业务条线意见，对现有的分包合同、工程设备租赁合同、商品买卖框架协议示范文本进行了修订完善。

　　一、明确合同价格条款

　　增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。

　　具体约定形式：

　　本合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。

　　二、明确有关税务信息条款

　　在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。

　　(一)纳税主体信息条款

　　应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。

　　具体约定形式：

　　1.乙方为

　　(1)一般纳税人;(2)小规模纳税人。

　　甲方纳税人识别号：

　　乙方纳税人识别号：

　　2.乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为

　　(1)一般计税;(2)简易计税。

　　3.若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。

　　(二)应税行为种类、范围及适用税率条款

　　具体约定形式：

　　本合同项下应税服务种类及金额(以含设计的分包合同为例)

　　1、工程设计，金额：(以乙方实际提供的服务为准)，适用税率：6%;

　　2、工程服务(包括但不限于安装、修缮、装饰等)，金额：(以乙方实际提供的服务为准)，适用税率：11%。

　　三、明确开具发票的义务及具体要求

　　在合同中，应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避履约过程中可能发生的相关争议，切实做到防范风险于未然。

　　(一)发票质量条款

　　对于乙方所开具发票的形式和实质要求，应当包含：具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开票具体规定等内容，确保发票无瑕疵。

　　(二)发票开具及送达条款

　　增值税专用发票需要在开票之日起180日内到税务机关办理认证，逾期认证的会导致无法实现抵扣，应当明确约定开票及送达条款。

　　具体约定形式：

　　1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票认证后，甲方才支付对应款项;

　　2、为避免乙方以甲方收取并认证发票为由，主张其已完成对应的合同义务，应当约定“甲方收取发票并抵扣的行为，不视为甲方对乙方履约行为的确认”。

　　(三)发票遗失的处理条款

　　具体约定形式：

　　1.因甲方原因发票遗失的，乙方应提供发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。

　　2.因乙方原因发票遗失的，乙方应当负责提供相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。